TAX-I NEWSLETTER

Tax-i 181: Νέοι κανόνες ΦΠΑ για το ηλεκτρονικό εμπόριο σε καταναλωτές (B2C) εντός ΕΕ

Από 1.7.2021 τίθενται σε εφαρμογή νέοι κανόνες ΦΠΑ για τις διασυνοριακές λιανικές πωλήσεις (B2C) και την εισαγωγή αγαθών μέσω ηλεκτρονικού εμπορίου, σύμφωνα με τις τροποποιήσεις της Οδηγίας ΦΠΑ (2006/112/ΕΚ) αλλά και του νέου νομοσχεδίου που κατατέθηκε από το Υπουργείο Οικονομικών προς διαβούλευση.

Για την αντιμετώπιση των προκλήσεων από την εκρηκτική ανάπτυξη του ηλεκτρονικού εμπορίου (B2C) θεσπίζονται δύο νέες φορολογητέες πράξεις, οι «ενδοκοινοτικές εξ αποστάσεως πωλήσεις αγαθών» και οι «εξ αποστάσεως πωλήσεις αγαθών που εισάγονται από τρίτα εδάφη ή τρίτες χώρες».

Επίσης, θεσπίζονται ειδικές διατάξεις βάσει των οποίων, σε ορισμένες περιπτώσεις μια επιχείρηση που μεσολαβεί και διευκολύνει την παράδοση αγαθών μέσω της χρήσης ηλεκτρονικής διεπαφής (πλατφόρμας, διαδικτυακής πύλης) τις εξ αποστάσεως πωλήσεις αγαθών εισαγόμενων από τρίτες χώρες σε δέματα με εσωτερική αξία που δεν υπερβαίνει τα 150 ευρώ, ή την παράδοση αγαθών που βρίσκονται στην ΕΕ και παραδίδονται σε πελάτες εντός της ΕΕ ανεξαρτήτως της αξίας τους, από προμηθευτή μη εγκατεστημένο εντός της Ένωσης, θεωρείται, για σκοπούς ΦΠΑ, ότι έχει παραλάβει και εν συνεχεία παραδώσει η ίδια τα αγαθά («θεωρούμενος ως προμηθευτής») προς τον πελάτη καταναλωτή.

Το υφιστάμενο όριο (35.000/100.000 ευρώ αναλόγως προς το κράτος – μέλος προορισμού) για τις «πωλήσεις από απόσταση» καταργείται και αντικαθίσταται από νέο ενιαίο όριο ύψους 10.000 ευρώ για ολόκληρη την ΕΕ κάτω από το οποίο τόσο η παροχή B2C υπηρεσιών, καθώς και οι ενδοκοινοτικές εξ αποστάσεως πωλήσεις αγαθών θα μπορούν να συνεχίσουν να υπόκεινται σε ΦΠΑ στο κράτος μέλος στο οποίο είναι εγκατεστημένος ο υποκείμενος στον φόρο πάροχος των εν λόγω υπηρεσιών ή στο κράτος μέλος αναχώρησης της αποστολής ή της μεταφοράς των αγαθών. Για πωλήσεις εξ αποστάσεως (ενδοκοινοτικές και μη) αλλά και παροχής υπηρεσιών B2C πέραν του ορίου αυτού ο ΦΠΑ οφείλεται στο κράτος μέλος άφιξης της αποστολής ή του λήπτη της υπηρεσίας, ήτοι στο κράτος μέλος της κατανάλωσης. Ως αποτέλεσμα των ανωτέρω τα αγαθά που αγοράζονται διαδικτυακά από αλλά κράτη μέλη της ΕΕ ή από τρίτες χώρες μέσω ηλεκτρονικών καταστημάτων θα επιβαρύνονται με τον ίδιο συντελεστή ΦΠΑ όπως και τα εγχώρια.

Προς διευκόλυνση των διαδικτυακών επιχειρήσεων (κοινοτικές ή μη κοινοτικές) οι οποίες ασχολούνται με τις διασυνοριακές λιανικές (B2C) πωλήσεις αγαθών και υπηρεσιών εντός ΕΕ, παρέχεται η δυνατότητα να εγγράφονται μόνο σε ένα κράτος μέλος της ΕΕ, και να υποβάλουν δηλώσεις καταβάλλοντας σε αυτό το ΦΠΑ που έχουν εισπράξει, ενώ στην συνέχεια το κράτος αυτό αναλαμβάνει να κατανείμει και να αποδώσει τα σχετικά ποσά ΦΠΑ στα κράτη μέλη που αφορούν.

Για τον σκοπό αυτό επεκτείνονται και διευρύνονται τα δύο ειδικά καθεστώτα που αφορούσαν σε τηλεπικοινωνιακές, ραδιοτηλεοπτικές και ηλεκτρονικά παρεχόμενες υπηρεσίες ως εξής:

α) το μη – ενωσιακό καθεστώς θα καλύπτει όλες τις B2C υπηρεσίες από επιχειρήσεις που δεν είναι εγκατεστημένες στην Ε.Ε. και
β) το ενωσιακό καθεστώς θα καλύπτει όλες τις B2C υπηρεσίες και τις ενδοκοινοτικές εξ αποστάσεως πωλήσεις αγαθών που φορολογούνται σε κράτος μέλος στο οποίο ο πάροχος δεν είναι εγκατεστημένος.

Ταυτόχρονα, καταργείται η απαλλαγή από τον ΦΠΑ κατά την εισαγωγή των δεμάτων χαμηλής αξίας έως 22 ευρώ και θεσπίζεται νέο ειδικό καθεστώς για τις εξ αποστάσεως πωλήσεις αγαθών που εισάγονται από τρίτα εδάφη ή τρίτες χώρες με εσωτερική αξία που δεν υπερβαίνει τα 150 ευρώ και για προϊόντα που δεν υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης (καπνικά, αλκοολούχα και ενεργειακά προϊόντα), η Μονοαπευθυντική Θυρίδα για τις εισαγωγές (καθεστώς εισαγωγής, Import One Stop Shop - IOSS).

Ωστόσο εάν για τις εισαγωγές αγαθών μέχρι 150 ευρώ δεν επιλεχθεί το ειδικό καθεστώς εισαγωγής IOSS, τότε ο φόρος θα καταβάλλεται στο τελωνείο από το πρόσωπο που προσκομίζει τα εμπορεύματα στις τελωνειακές αρχές και αποδίδει τον φόρο για λογαριασμό του τελικού παραλήπτη του δέματος.


Κατεβάστε το Tax-i σε αρχείο pdf εδώ.